3.5.2. Порядок справляння місцевих податків і зборів
Розглянемо більш детально порядок справляння деяких місцевих обов’язкових платежів.
Комунальний податок справляється з юридичних осіб, крім бюджет- них установ, організацій, планово-дотаційних та сільськогосподарських
підприємств. Об’єктом оподаткування є річний фонд оплати праці, об- числений виходячи з розміру неоподатковуваного мінімуму доходів гро- мадян. Чисельність працюючих при розрахунку комунального податку визначається як середньооблікова чисельність штатних працівників об- лікового складу. Гранична ставка податку не повинна перевищувати 10% від об’єкта оподаткування.
Ринковий збір — це плата за торгові місця на ринках, що справляєть- ся з юридичних осіб і громадян, які реалізують сільськогосподарську і про- мислову продукцію та інші товари. Ринковий збір справляється за кожний день торгівлі. Його граничний розмір не повинен перевищувати 20% міні- мальної заробітної плати для громадян і трьох мінімальних заробітних плат для юридичних осіб залежно від ринку, його територіального розміщення та виду продукції (товару). Облік платників веде адміністрація ринку.
Об’єктом податку з реклами є вартість послуг за встановлення та роз- міщення реклами. Платниками є юридичні особи та громадяни. Податок з реклами сплачується з усіх видів оголошень і повідомлень, які пере- дають інформацію з комерційною метою за допомогою засобів масової інформації, преси, телебачення, афіш, плакатів, рекламних щитів, інших технічних засобів, майна та одягу: на вулицях, магістралях, майданах, бу- динках, транспорті та в інших місцях.
Граничний розмір податку з реклами не повинен перевищувати 0,1% вартості послуг за розміщення одноразової реклами та 0,5 відсотка за розміщення реклами на тривалий час.
В Києві справляється згідно з Положенням «Про податок з реклами»
від 17.05.94 № 96, затвердженим Київською міською радою.
Замовники сплачують податок під час оплати робіт (послуг) з ви- готовлення реклами. Податок з реклами, одержаний виробниками ре- кламної продукції при розрахунках з рекламодавцем, позначається у розрахункових документах окремим рядком. Перерахування податку до бюджету здійснюється щомісячно до місцевого бюджету за місцезнахо- дженням платника.
Збір за право використання місцевої символіки у Києві був введений з
1 квітня 1994 року рішенням Київської міської ради від 15 лютого 1994 р. Цим рішенням було передбачено, що дозвіл (ліцензія) на використан- ня символіки м. Києва юридичним особам і громадянам у комерційних цілях і у назвах підприємств і організацій видається Комітетом охоро- ни і реставрації пам’ятників історії, культури і історичного середовища м. Києва Київської міської державної адміністрації строком на 12 міся- ці з дня видачі.
Збір з юридичних осіб стягується у розмірі 0,1% вартості виробленої продукції, виконаних робіт і наданих послуг з використанням символі-
ки м. Києва (за вирахуванням ПДВ). Сплата збору юридичними особами здійснюється щоквартально.
Для громадян, які займаються підприємницькою діяльністю і у ко- мерційних цілях використовують символіку м. Києва, розмір річно- го збору складає п’ять НМДГ. Ця сума вноситься один раз на рік перед одержанням дозволу (ліцензії).
Київською міською державною адміністрацією затверджений перелік назв об’єктів і історичних пам’яток, які відносяться до місцевої символі- ки; він включає 194 назви, у тому числі Андріївська церква, Андріївський узвіз, Антонівські печери, аптекарський сад, Арсенал (Київський), Архі- єрейський гай, Аскольдову могилу і т.д.
Місцеві податки і збори в Україні
Таблиця 3.8
|
№ п/п |
Податки і збори |
Платники |
Об’єкт оподаткування |
Розмір ставки |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Податок з реклами |
Юридичні і фі- зичні особи |
Вартість послуг за встановлення і роз- міщення реклами |
Не повинен пере- вищувати 0,1% вар- тості послуг за роз- міщення одноразової реклами та 0,5% за розміщення реклами на тривалий час. |
|
2 |
Кому- нальний податок |
Юридичні особи, крім бюджетних установ, організа- цій, планово- дотаційних та сільськогосподар- ських підпри- ємств. |
Річний фонд оплати праці, обчислений виходячи з розміру офіційно встановле- ного НМДГ (неза- лежно від фактично виплаченої заробіт- ної плати), помно- женого на серерд- ньоблікову чисель- ність працюючих за звітний період |
Не повинен пере- вищувати 10% річ- ного фонду оплати праці, обчисленого виходячи з розміру НМДГ і серердньо- облікової чисель- ності працюючих |
|
3 |
Збір за припар- кування автотран- спорту |
Юридичні особи та громадяни, які паркують автомо- білі в спеціально обладнаних або відведених для цього місцях |
Плата за парковку автотранспорту із розрахунку за одну годину паркування |
Не повинен переви- щувати 3% НМДГ в спеціально об- ладнаних місцях і 1% — у відведених місцях. |
Продовження табл. 3.8
|
4 |
Ринковий збір |
Юридичні і фі- зичні особи, які реалізують сіль- ськогосподарську, промислову про- дукцію та інші то- вари на ринках |
Плата за торгові міс- ця на ринках і в па- вільйонах, на кри- тих та відкритих столах, майданчиках для торгівлі з авто- машин, візків, мото- циклів, ручних віз- ків |
Не повинен пере- вищувати 20% міні- мальної заробітної плати для громадян і трьох мінімальних заробітних плат для юридичних осіб |
|
5 |
Збір за видачу ордера на квартиру |
Одержувачі орде- ра на квартиру |
Плата за послуги, пов’язані з видачею документа, що дає право на заселення квартири. |
Не повинен пе- ревищувати 30% НМДГ, що діє на час оформлення ор- дера на квартиру |
|
6 |
Курорт- ний збір |
Громадяни, які тимчасово пере- бувають у курорт- ній місцевості |
Плата за послуги при реєстрації гро- мадян установами, відповідальними за дотримання правил паспортної системи |
Не більше 10% НМДГ |
|
7 |
Збір за участь у бігах на іподромі |
Юридичні особи та громадяни, які виставляють своїх коней на змагання комерційного ха- рактеру. |
Плата за участь у бі- гах при реєстрації учасників |
Не повинен переви- щувати 3 НМДГ за кожного коня |
|
8 |
Збір з осіб, які беруть участь у грі на то- талізато- рі на іпо- дромі |
Учасники гри під час придбання ними квитка на участь у грі на то- талізаторі на іпо- дромі. |
Надбавки до плати, визначеної за участь у грі |
Не повинен переви- щувати 5% від суми цієї надбавки |
|
9 |
Збір за виграш на бігах на іподромі |
Особи, які вигра- ли у грі на тоталі- заторі на іподромі |
Сума виграшу на бі- гах на іподромі |
Не повинен переви- щувати 6% від суми виграшу |
Продовження табл. 3.8
|
10 |
Збір за право на вико- ристан- ня місце- вої сим- воліки |
Юридичні особи і громадяни, які використовують місцеву символі- ку з комерційною метою |
Вартість виробле- ної продукції, вико- наних робіт, нада- них послуг з вико- ристанням місцевої символіки |
Не повинен переви- щувати з юридичних осіб — 0,1% вартості виробленої продук- ції, виконаних робіт, наданих послуг з ви- користанням місце- вої символіки, з гро- мадян, що займа- ються підприєм- ницькою діяльніс- тю, — 5 НМДГ |
|
11 |
Збір за право на проведен- ня кіно- і телезйо- мок |
Комерційні кіно- і телеорганізації, включаючи орга- нізації з іноземни- ми інвестиціями та зарубіжні орга- нізації, які прово- дять зйомки |
Фактичні витрати на проведення за- значених заходів |
Не повинен пере- вищувати фактич- них витрат на про- ведення зазначених заходів. |
|
12 |
Збір за проведен- ня місце- вих аукці- онів, кон- курсного розпрода- жу і лоте- рей |
Юридичні особи і громадяни, які мають дозвіл на проведення аукці- онів, конкурсного розпродажу і ло- терей. |
Вартість заявлених до місцевих аукці- онів, конкурсного розпродажу товарів виходячи з їх почат- кової ціни або суми, на яку випускається лотерея. |
Не повинен пере- вищувати 0,1% вар- тості заявлених до місцевих аукціонів, конкурсного розпро- дажу товарів або від суми, на яку випус- кається лотерея, але не більше 3 НМДГ |
|
13 |
Збір за вида- чу дозво- лу на роз- міщення об’єктів торгівлі |
Юридичні особи і громадяни, які реалізують сіль- ськогосподарську, промислову про- дукцію та інші то- вари |
Плата за оформлен- ня та видачу дозво- лів на торгівлю у спеціально відведе- них для цього міс- цях. |
Не повинен переви- щувати 20 НМДГ для суб’єктів, що постійно здійсню- ють торгівлю у спе- ціально відведених для цього місцях, і 1 НМДГ в день — за одноразову торгівлю. |
|
14 |
Збір з власників собак |
Громадяни — власники собак |
Кількість собак |
Не повинен переви- щувати 10% НМДГ |
У Києві діють пільги зі збору за право використання місцевої симво- ліки. Так, від сплати збору звільняються:
- державні підприємства, які використовують слово «Київ» для визна- чення свого місцезнаходження;
- юридичні особи, які виготовляють хлібобулочні вироби;
- бюджетні установи;
- Київський метрополітен;
- громадські і релігійні організації.
Згідно із законом України «Про систему оподаткування» і Декре- том КМУ «Про місцеві податки і збори» порядок їх сплати встановлю- ється органами місцевого самоврядування. Базовим податковим (звіт- ним) періодом для місцевих податків і зборів, для яких рішенням ор- гану місцевого самоврядування встановлені строки подання розрахун- ків, є той період, за який рішенням зазначеного органу встановлена не- обхідність сплати. Наприклад, у випадку встановлення відповідним ор- ганом місцевого самоврядування необхідності щомісячної сплати кому- нального податку, базовим податковим (звітним) періодом для даного податку на території вказаного органу є місяць. А далі необхідно керу- ватися, як і для інших податків і зборів, для яких в законах з відповід- них платежів не зазначені конкретні строки подання податкової звіт- ності і сплати, Законом України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фонда- ми», яким встановлені такі строки подання обов’язкової податкової звіт- ності: за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарно- му місяцю, — протягом 20 календарних днів, наступних за останнім ка- лендарним днем звітного (податкового) місяця; календарному кварталу або календарному півріччю — протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріч- чя); календарному року — протягом 60 календарних днів за останнім ка- лендарним днем звітного (податкового) року; календарному року для платників податку з доходів фізичних осіб — до 1 квітня року, наступно- го за звітним. Якщо інше не передбачено законом з відповідного подат- ку або збору, платник податку зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій декларації (розрахунку), протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем відповідно- го граничного строку, передбаченого для подання декларації (розрахун- ку) (місяць, квартал, рік).
Відповідальність за порушення вимог податкового законодавства стосовно як місцевих, так і загальнодержавних податків і зборів, визна- чена Законом «Про поряд погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами». Якщо протягом встановленого законодавством терміну сплати податків і зборів подат-
кове зобов’язання не було погашено, то після закінчення вказаних стро- ків на суму податкового боргу за кожний календарний день прострочен- ня його сплати нараховується пеня із розрахунку 120% річних облікової ставки Національного банку України, яка діяла на день виникнення та- кого податкового боргу або на день його (або частини його) погашення, в залежності від того, яка з величин таких ставок є більшою.
рів.
Питання для самоконтролю
1. Зміст і призначення місцевих податків.
2. Види місцевих податків.
3. Досвід зарубіжних країн у запровадженні місцевих податків і збо-
4. Порядок обчислення і сплати місцевих податків в Україні.