Тести
Згідно вимог П(С)БО 17 відстрочене податкове зобов'язання відображається в балансі у складі:
а) поточних зобов'язань;
б) довгострокових зобов'язань;
в)
частково як поточні
зобов'язання, частково - як
довгострокові;
г) не відображається в балансі.
Згідно вимог П(С)БО 17 відстрочений податковий актив відображається в балансі у складі:
а) необоротних активів;
б) частково як оборотні активи, частково - як необоротні;
в) не відображається в балансі;
г) оборотних активів.
Відстрочені податки пов'язані з наявністю:
а) тимчасових різниць, що підлягають вирахуванню;
б) тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню;
в)
тимчасових різниць, що
підлягають оподаткуванню і
вирахуванню;
г)
тимчасових різниць, що
підлягають оподаткуванню і
відстроченого податкового активу.
Тимчасова різниця виникає, якщо:
а) підприємству це вигідно;
б)
підприємство обирає в своїй обліковій політиці, що буде
застосовувати в обліку концепцію відстроченого податку;
в) відстрочений податок відрізняється від поточного;
г) балансова
вартість активу чи зобов'язання не дорівнює
величині його податкової бази.
Чи буде нарахований поточний податок на прибуток, якщо в податковій Декларації показані збитки в сумі 2 000 грн., а за даними фінансового обліку - прибуток 3 100 грн.?
а) так, але способом «сторно»;
б) ні;
в) так, у сумі 500 грн.;
г) так, у сумі 775 грн.
Якщо підприємство сплатило до бюджету суму більшу, ніж була сума заборгованості за попередні звітні періоди та нарахованого поточного податку на прибуток, то сума перевищення буде відображена в балансі в складі:
а) поточних зобов'язань перед бюджетом;
б) довгострокових зобов'язань перед бюджетом;
в) відстрочених податкових активів;
г) дебіторської заборгованості бюджету.
Витрати з податку на прибуток будуть дорівнювати поточному податку на прибуток, якщо:
а) за
звітний період виникли тільки тимчасові різниці, що
підлягають оподаткуванню;
б) за
звітний період виникли тільки тимчасові різниці, що
підлягають вирахуванню;
в) при відсутності будь-яких різниць;
г)
підприємство у звітному періоді не здійснювало ніякої
діяльності.
Відстрочене податкове зобов'язання - це:
а)
сума податку на прибуток, що буде
враховуватись в
наступних звітних періодах;
б)
сума податку на прибуток, що
підлягатиме сплаті в
наступних звітних періодах;
в) вартість,
по якій даний актив чи зобов'язання обліковується з
метою оподаткування;
г) сума, яка
буде пред'явлена в наступних звітних періодах
податковим органам для відшкодування.
Розрахунок відстрочених податкових активів і зобов'язань у звітності за 9 місяців звітного року потрібно:
а) відображати обов'язково;
б)
відображати обов'язково потрібно тільки
відстрочені
податкові зобов'язання;
в)
відображати обов'язково потрібно тільки
відстрочені
податкові активи;
г) відображати не обов'язково.
11.10. За Х7 рік обліковий прибуток підприємства
дорівнює
оподатковуваному прибутку і дорівнює 100 тис грн. Ставка
податку на прибуток 25 %. Яка сума поточного податку на
прибуток буде нарахована за підсумками цього року?
а) 25 000; в) 0;
б) 100 000; г) 75 000.
За Х7 рік обліковий прибуток підприємства дорівнює оподатковуваному прибутку і дорівнює 100 тис грн. Яка сума відстроченого податкового активу буде показана в балансі за підсумками цього року?
а) 25 000; в) 0;
б) 100 000; г) 75 000.
За звітний період нараховано поточний податок на прибуток до сплати 18 000 грн. Підприємством було перераховано до бюджету 15 000 грн. Яким чином буде відображена у звітності різниця 3 000 грн. ( 18 000 - 15 000)?
а) відстрочений податковий актив;
б) відстрочене податкове зобов'язання;
в) дебіторська заборгованість бюджету;
г) кредиторська заборгованість бюджету.
За звітний період нараховано поточний податок на прибуток до сплати 20 000 грн. Підприємством було сплачено до бюджету 22 000 грн. Яким чином буде відображена у балансі
різниця 2 000 грн. (20 000 - 22 000)?
а) відстрочений податковий актив;
б) відстрочене податкове зобов'язання;
в) дебіторська заборгованість бюджету;
г) кредиторська заборгованість до бюджету.
Обліковий прибуток за Х7 рік склав 80 000 грн. Оподатковуваний прибуток 100 000 грн. Ставка оподаткування 25 %. Чому дорівнює поточний податок на прибуток?
а) 20 000; в) 45 000;
б) 5 000; г) 25 000.
Вправи для самостійної роботи
№ 11.1. Охарактеризуйте, як вплинуть на величину витрат з податку на прибуток наступні моменти:
Ріст відстрочених податкових зобов'язань на 5 500 грн. і ріст відстрочених податкових активів на 8 000 грн.
Ріст відстрочених податкових зобов'язань на 5 500 грн. і зменшення відстрочених податкових активів на 8 000 грн.
Зменшення відстрочених податкових зобов'язань на 5 500 грн. і ріст відстрочених податкових активів на 8 000 грн.
Зменшення відстрочених податкових зобов'язань на 5 500 грн. і зменшення відстрочених податкових активів на 8 000 грн.
№ 11.2. По кожній з наведених нижче ситуацій визначте:
балансову вартість статті,
податкову базу,
чи має в даній ситуації місце тимчасова різниця,
якщо є - то яка (оподатковувана чи вираховувана),
що в обліку виникне в результаті цієї різниці - ВПА чи ВПЗ,
суму ВПА чи ВПЗ (якщо потрібно).
В складі поточних зобов'язань в Балансі підприємства рахуються зобов'язання за нарахованими витратами в сумі 400 грн. Пов'язані з ними витрати оподатковуються за касовим методом.
В складі поточних зобов'язань в Балансі підприємства рахуються зобов'язання за нарахованими витратами в сумі 200 грн. Пов'язані з ними витрати уже були враховані з метою оподаткування.
В складі поточних зобов'язань в Балансі підприємства рахуються зобов'язання за нарахованими витратами в сумі 800 грн. Пов'язані з ними витрати ніколи не будуть включені до валових витрат.
В складі дебіторської заборгованості підприємства в Балансі обліковуються нараховані, але ще не отримані відсотки до отримання в сумі 500 грн. Пов'язаний з відсотками дохід оподатковується за касовим методом.
В складі дебіторської заборгованості підприємства в Балансі обліковуються нараховані, але ще не отримані відсотки до отримання в сумі 500 грн. Згідно податкового законодавства пов'язаний з відсотками дохід оподатковується в тому звітному періоді, в якому він був нарахований.
Поточні зобов'язання включають нараховані відсотки, які будуть виплачені в наступному звітному періоді. Сума 1 200 грн.
№ 11.3. За звітний 2008 рік обліковий прибуток до оподаткування ВАТ «Ведмежатко» дорівнює 25 000 грн., оподатковуваний прибуток - 40 000 грн. ВПА і ВПЗ на початок року не було. Різниця виникла через те, що в балансі на кінець року є відображені доходи майбутніх періодів. В податковому обліку вони за правилом «першої події» включені до валових доходів, а у фінансовому обліку до складу доходів будуть віднесені ці сумі тільки в наступному році.
Необхідно:
1. Розрахувати поточний податок на прибуток.
Якщо припустити, що різниця одна, то яка вона - оподатковувана чи така, що підлягає вирахуванню?
Що виникне - ВПА чи ВПЗ? В якій сумі?
Які загальні витрати з податку на прибуток?
Скласти бухгалтерський запис по нарахуванню податку на прибуток.
№ 11.4. Продовження умови вправи №11.3: у 2009 році списано на доходи у фінансовому обліку суму одержаних доходів майбутніх періодів ВАТ «Ведмежатко».Обліковий прибуток до оподаткування 2008 року склав 48 000 грн., оподатковуваний прибуток 33 000 грн.
Необхідно:
Розрахувати поточний податок на прибуток.
Що відбудеться з тимчасовою різницею?
Які загальні витрати з податку на прибуток?
Скласти бухгалтерський запис по нарахуванню податку на прибуток.
№ 11.5. ТзОВ «Казка» створює резерв сумнівних боргів на основі аналізу платоспроможності окремих дебіторів. В балансі на кінець звітного 2007 року ТзОВ показана заборгованість ВАТ «Садок» на суму 5 000 грн., але у керівництва ТзОВ «Казка» є значні сумніви у отриманні даної заборгованості. Тому на суму цього боргу було створено резерв сумнівних боргів на суму 5 000 грн.
В обліку на кінець року відображені такі результати діяльності:
|
Показники |
У бухгалтерському |
У податковому |
|
|
обліку |
обліку |
|
Доходи |
55 000 |
55 000 |
|
Витрати |
25 000 |
20 000 |
|
Прибуток до оподаткування |
? |
? |
|
Податок на прибуток |
? |
? |
Необхідно: проаналізувати, як дана операція вплине на прибуток ТзОВ «Казка» та відобразити в обліку нарахований податок на прибуток за 2007 рік.
№ 11.6. Продовження умови вправи №5: у 2008 році керівництво ТзОВ «Казка» прийняло рішення списати за рахунок створеного резерву сумнівних боргів дебіторську заборгованість покупців, по якій пройшов термін позовної давності, і яку отримати ймовірності вже немає, в сумі 4 500 грн. Для спрощення вважатимемо, що інших різниць у 2008 році не було, резерв сумнівних боргів не нараховувався. Обліковий прибуток до оподаткування ТзОВ «Казка» у 2008 році дорівнював 54 000 грн., оподатковуваний прибуток 49 500 грн.
Необхідно: проаналізувати, як дана операція вплине на прибуток ТзОВ «Казка» та відобразити в обліку нарахований податок на прибуток у 2008 році.
№ 11.7. За звітний 2009 рік на ВАТ «Колобок» були отримані наступні результати діяльності:
|
Показники |
У бухгалтерському |
У податковому |
|
|
обліку |
обліку |
|
Доходи |
520 000 |
550 000 |
|
Витрати |
480 000 |
480 000 |
|
Прибуток до оподаткування |
? |
? |
|
Податок на прибуток |
? |
? |
Різниця між бухгалтерськими і валовими доходами виникла за рахунок отриманого у звітному періоді авансу від покупців у сумі 36 000 грн. з ПДВ в рахунок готової продукції.
Необхідно: проаналізувати, як даний аванс вплинув на прибуток ВАТ «Колобок» та відобразити в обліку нарахований податок на прибуток 2009 року.
№ 11.8. Продовження умови вправи №11.7: у 2010 році в рахунок одержаного у попередньому році авансу покупцям була відвантажена продукція а всю суму авансу. Фінансовий результат діяльності ВАТ «Колобок» у 2010 році склав:
|
Показники |
У бухгалтерському |
У податковому |
|
|
обліку |
обліку |
|
Доходи |
840 000 |
810 000 |
|
Витрати |
520 000 |
520 000 |
|
Прибуток до оподаткування |
? |
? |
|
Податок на прибуток |
? |
? |
Необхідно: проаналізувати, як дана операція вплинула на прибуток ВАТ «Колобок» та відобразити в обліку нарахований податок на прибуток 2010 року.